Avvocati _ 87

La pubblicazione del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 ha determinato una profonda revisione del regime impositivo dei redditi di persone fisiche e giuridiche e in relazione alle differenti categorie reddituali (di terreni, di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, diversi e d’impresa): la Guida del Sole 24 Ore, entrando nel dettaglio delle importanti modifiche e delle molte novità da applicare già dal bilancio che verrà chiuso nel 2024, delinea il quadro operativo di riferimento e fornisce al professionista e al contribuente gli strumenti per il completo aggiornamento e la conseguente certezza del loro operato.

ll software Colf & Badanti permette di elaborare la busta paga del lavoratore domestico (e, in aggiunta, i contributi Inps, le ferie, la malattia, la tredicesima, il Tfr, il preavviso, la dichiarazione sostitutiva modello CU), di quantificare il costo del lavoro e di gestire anche gli eventuali prestiti concessi al lavoratore.

Il testo del nuovo decreto Delegato 110/2024, in vigore dall’8 agosto, interviene in maniera rilevante su una materia complessa e delicata, che ha tre obiettivi: snellire l'attuale magazzino di debiti fiscali (attualmente ammonta a 1.200 miliardi), evitare che in futuro si crei la medesima situazione e rendere la riscossione più veloce ed efficiente, in linea con i principali Paesi europei. La Guida del Sole 24 ORE fa l’analisi puntuale delle novità e dell’intera disciplina in vigore, evidenziando criticità e possibili soluzioni per il contribuente per mettersi in regola.

Le continue modifiche legislative (e interpretative) hanno di fatto reso estremamente complicata la gestione del credito d’imposta R&S e la sanatoria certificata tramite la procedura di riversamento spontaneo del solo credito indebitamente utilizzato presenta difficoltà operative di non poco conto. La Guida del Sole 24 Ore, in vista del 31 ottobre 2024 - termine ultimo per aderire alla sanatoria -, è lo strumento editoriale per comprendere quando convenga aderirvi in base alle singole posizioni del contribuente, cosa e come fare per metterla compiutamente e correttamente in atto.

Nella Gazzetta del 28 giugno 2024 è stato pubblicato il Dlgs n. 87, di riforma del sistema sanzionatorio tributario: la Guida del Sole 24 Ore è lo strumento editoriale indispensabile per comprendere le nuove norme penali che entrano subito in vigore (e che, se più favorevoli rispetto a quelle in precedenza in vigore, in virtù del favor rei, si applicheranno anche retroattivamente), diversamente da quanto accadrà per le norme sanzionatorie tributarie che troveranno invece applicazione solo per le violazioni commesse dopo il 1° settembre 2024.

La riforma fiscale prevista dalla Legge Delega 111/2023 non interviene sulle regole sostanziali e procedurali che informano tutte le ipotesi di rettifica della base imponibile IVA nel caso in cui si verifichino situazioni che fanno venire meno in tutto o in parte l’operazione precedentemente fatturata. La Guida del Sole 24 Ore, ricostruendone la complessa disciplina alla luce dei numerosissimi interventi di prassi amministrativa interna e di interpretazioni giurisprudenziali (nazionali e unionali), delinea compiutamente tutti i punti di attenzione che devono essere presi in considerazione dai professionisti e dagli operatori economici nel caso in cui vogliano emettere una nota di variazione Iva.

Il volume prende avvio dall’analisi dei principi di redazione del bilancio, incentrandosi poi sulle disposizioni dell’art. 111 e degli altri articoli del TUIR che impattano maggiormente la determinazione della base imponibile IRES. Si approfondiscono poi le disposizioni relative alla determinazione del valore della produzione netta delle imprese di assicurazione. In stretta connessione vengono analizzati temi di fiscalità internazionale nonché di fiscalità diretta e indiretta relativa agli investimenti che possono essere effettuati delle imprese di assicurazione nel settore immobiliare. Il testo, inoltre, approfondisce il ruolo svolto dalle compagnie di assicurazione in qualità di sostituti di imposta, descrivendo la fiscalità delle polizze a contenuto finanziario e dei prodotti previdenziali e le imposte caratterizzanti il mondo assicurativo (Imposta sui Premi e Imposta sulle Riserve Matematiche). Sono inoltre affrontate le tematiche IVA e gli obblighi di comunicazione DAC 6. Infine, si presentano gli strumenti per il controllo fiscale e per la valorizzazione delle imposte ai fini della sostenibilità sociale.

Anche nel diritto tributario occorre giungere ad un’uniformazione delle regole per i fenomeni digitali perché, altrimenti, l’imposizione finirà per gravare sempre più su manifestazioni di ricchezza a bassa mobilità, imputabili a soggetti di minori dimensioni. Dovrà anche essere considerato l’impatto che le IA hanno nella fiscalità. È stata ventilata l’ipotesi di una sorta di “robottax”, volta a garantire allo Stato un gettito almeno pari a quello derivante dall’impiego dagli umani che verrebbero sostituiti dall’utilizzo dell’IA e dai robot. Si tratta però di una soluzione infondata. Piuttosto la leva fiscale dovrebbe stabilire che le diverse agevolazioni tributarie per investimenti tecnologici possano essere concesse solo a condizione che non si verifichi una contrazione del costo del lavoro. Si tratterebbe di una sorta di “salvezza” dell’umano dall’oramai incontrastato dominio della tecnica.

Semplificazione del procedimento accertativo e applicazione generalizzata del principio del contraddittorio, riordino delle disposizioni normative concernenti le attività di analisi del rischio e introduzione di specifiche forme di cooperazione tra le amministrazioni nazionali ed estere, prevenzione e contrasto dei fenomeni evasivi e fraudolenti in ambito Iva e potenziamento delle tecnologie digitali, incentivazione dell’adempimento spontaneo e certezza del diritto tributario. La Guida del Sole 24 Ore analizza compiutamente tutte le misure volte a rafforzare e razionalizzare la partecipazione del contribuente nel procedimento di accertamento e nel concordato preventivo biennale.

La normativa europea sul trattamento dei dati personali (Reg. UE 16/679), impone al titolare del trattamento dei dati l’accountability, che comporta un cambio di impostazione mentale. Il GDPR non deve essere visto come un’ennesima incombenza ma un insieme di procedure tecniche ed organizzative mirate alla tenuta in sicurezza dei dati e alla crescita professionale: un’occasione per sviluppare dei processi interni che rendano la gestione quotidiana più snella, controllata, sicura ed efficiente. Ci vuole la giusta organizzazione interna per predeterminare quelle procedure di privacy by design e by default che consentono a chi tratta i dati di essere sempre pronto e all’avanguardia, gestendo il progresso e traendo il beneficio da questo, anche considerando l’avvento dell’intelligenza artificiale. Dall’altra parte della scrivania rispetto allo studio dell’amministratore vi è il condòmino. Attore primario nella materia posto che non è solo interessato ma anche (co) titolare del trattamento dati in ambito condominiale. Questi deve sviluppare la consapevolezza del valore dei propri dati, delle tutele e dei diritti che lo riguardano. La consapevolezza è uno step fondamentale per avere padronanza della materia ed essere in grado di trarne i giusti benefici. Infine, ci sono gli addetti ai lavori, dagli avvocati ai consulenti privacy ai D.P.O., figure esperte nella materia del trattamento dei dati ma che possono trovare nel volume quello spunto di riflessione in più, stante la particolarità e la difficoltà della materia condominiale, che necessariamente si interseca con il GDPR. Il manuale offre spunti di riflessione, casistiche e soluzioni che possano portare giovamento ad ogni categoria interessata. Quindi, a vantaggio dell’intera comunità.